Налоговые ставки и льготы: налог на прибыль, недвижимое имущество, транспорт, землю - для управляющих компаний УК и резидентов индустриальных промышленных парков технопарков в региональный бюджет по регионам РФ на 2021 год

Ставка налога на недвижимое имущество для резидентов (зачисляемого в региональный бюджет), %

• 24 региона включая Белгородская область 0 Владимирская область 0 Рязанская область 0 Тамбовская область 0 Москва 0 Вологодская область 0 Новгородская область 0 Краснодарский край 0 Волгоградская область 0 Республика Дагестан 0 Кабардино-Балкарская Республика 0 Ставропольский край 0 Республика Башкортостан 0 Республика Мордовия 0 Удмуртская Республика 0 Кировская область 0 Оренбургская область 0 Челябинская область 0 Иркутская область 0 Новосибирская область 0 Ярославская область 0 Тверская область 0 Курганская область 0 Омская область 0
• Пермский край - 1,1
• Татарстан - если заключено соглашение с Минэкономики РТ на 10 лет 2021-2030 тогда - 0, иначе - 2,2

Ставка налога на имущество организаций для управляющей компании УК (зачисляемого в региональный бюджет), %

• 27 регионов Белгородская область 0 Владимирская область 0 Воронежская область 0 Калужская область 0 Орловская область 0 Рязанская область 0 Тамбовская область 0 Москва 0 Вологодская область 0 Ленинградская область 0 Новгородская область 0 Краснодарский край 0 Волгоградская область 0 Республика Дагестан 0 Кабардино-Балкарская Республика 0 Ставропольский край 0 Республика Башкортостан 0 Республика Мордовия 0 Удмуртская Республика 0 Кировская область 0 Оренбургская область 0 Самарская область 0 Ульяновская область 0 Челябинская область 0 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра 0 Иркутская область 0 Новосибирская область 0
• Ярославская область 0; 0.6; 1.1; 1.5; 2.0

Анализ данных по предоставлению льгот по транспортному налогу показал следующее:

- для управляющих компаний и резидентов индустриальных парков освобождение от уплаты налога осуществлено в 9 регионах, включая г. Москва, Липецкую, Ярославскую, Волгоградскую области, Республику Мордовия, Республику Татарстан, Удмуртскую Республику, Курганскую и Челябинскую области. Это составляет 10,6% от общего числа анализируемых субъектов;

Освобождены от транспортного налога резиденты ОЭЗ в 18 регионах, что составляет более 21% от общего числа субъектов РФ.

Освобождены от транспортного налога резиденты ТОСЭР в 3 субъектах - в Рязанской области, Республике Татарстан и Ульяновской области (или 3,5% от общего числа субъектов);

В отношении льгот:

- по особо значимым инвестиционным проектам, региональным проектам, социально значимым инвестпроектам в отдельных регионах также установлены льготы, из них по ставке 0 в 4 субъектах (Республика Адыгея, Пензенская область, Саратовская область, Ульяновская область). Кроме того, в Новгородской области льгота на транспортный налог определена в размере 50% от установленной ставки, в Республике Алтай по социально значимым инвестпроектам для социальных инвесторов по транспортному налогу установлена льготная шкала. На долю таких регионов приходится 7% от общего числа анализируемых регионов;

- для участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК) льготы установлены в 4 регионах (их доля составляет 4,7%):

- в Новгородской области –снижены на 50% от установленной ставки;

- в Воронежской области, Курганской области и Республике Адыгея – льготная ставка в размере 0;

- ставка 0 установлена в регионах с особым режимом (в региональной промышленной зоне), как, например, в Белгородской области, Республике Татарстан и Липецкой области. Кроме того, в зоне приоритетного развития Липецкой области ставка по транспортному налогу также составляет 0.

В целом, анализ данных по предоставлению льгот на транспортный налог в разрезе регионов России показал, что в 29 регионах России (или 34% от общего числа регионов, т.е. 85 субъектов) предоставляются льготы по транспортному налогу не только резидентам и управляющим компаниям индустриальных парков, но и резидентам ОЭЗ, ТОСЭР, технопарков, зон приоритетного развития, региональных промышленных зон и участникам специальных инвестиционных контрактов.

Льготы по налогу на прибыль (ННП), в части, зачисляемой в региональный бюджет

Наиболее распространенным преференциальным режимом со льготами по налогу на прибыль (ННП), в части, зачисляемой в региональный бюджет - можно считать ТОСЭР.

Эту льготу применяют почти половина регионов (в Законах о налоге на прибыль регионов - субъектов РФ - областей, республик, краев, округов - принята региональная ставка ННП).

Из 85 регионов в 42 регионах применяется льготная налоговая ставка по прибыли, зачисляемой в региональный бюджет в ТОСЭР.

Разброс льготной ставки налога на прибыль в ТОСЭР действует 9 уровней: 0;2;3;5;10;11;12;13;13,5.

Наиболее распространенными ставками в бюджет региона являются 5; 10.

С учетом федеральной ставки 5 (первые 5 налоговых периодов - лет - с момента получения прибыли по РСБУ с учетом перенесения части убытков из прошлых периодов, 12 (следующие 5 налоговых периодов)

Как правило, применяется несколько уровней налоговых ставок по налогу на прибыль в ТОСЭР в зависимости от периода действия резидента.

Самая распространенная льготная налоговая ставка на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет для резидентов ТОСЭР - является 10. Ставку в 10% применяют 34 региона, или 40% от общего количества субъектов РФ, включенных в анализ.

На втором месте по распространенности льготной ставки по прибыли, зачисляемой в региональный бюджет - находятся условия РИП (региональные инвестиционные проекты).
Льготная ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет для РИП используется в 40 регионах из 85, или 47% от общего количества субъектов РФ, включенных в анализ.
Анализ показывает, что по льготной ставке налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет для РИП применяется 10 (десять) уровней льготных ставок: 0; 5; 10; 11; 12,5; 13; 13,5; 15; 15,5; 16,5. Также в зависимости от периода действия применяются двух уровневые шкалы, например 5 и 10, или 0 и 5%.

На третьем месте по распространению налоговых льгот по прибыли, зачисляемой в региональный бюджет находится СПИК, который применяется в 27 регионах (32%) из 85 включенных в анализ.
По СПИК действует 9 (девять) льготных ставок в 27 регионах РФ: 0;5;8,5;10;12,5;13,5;15;15,5;16,5.
Наиболее распространенная ставка по СПИК в регионах равна 0, которая применяется в 13 регионах (15%) из 85.

Льготы по налогу на прибыль, зачисляемой в региональный бюджет, которые применяются в индустриальных (промышленных) парках (ИП, ПИП)

Для УК ИП льгота по налогу на прибыль, зачисляемой в региональной бюджет используется в 18 (21%) регионах из 85.
Для УК ИП в регионах действуют 3 (три) уровня льготной ставки: 13,5; 12,5; 11%. Наиболее расспространенным уровнем льготной ставки налога на прибыль для УК ИП, зачисляемой в региональный бюджет является ставка равная 13,5%, которая применяется в 16 регионах.
Для резидентов ИП льготная ставка по налогу на прибяль, зачисляемого в региональных бюджет действует в 24 (28%) регионах из 85.
Для резидентов ИП всего действует 5 уровней льготной налоговой ставки: 10; 12,5; 13,5, 14; 16.
Наиболее расспространеной является ставка налога на прибыль в 13,5%, которая действует в 21 регионе из 24 регионов, которые применяют льготу по налогу на прибыль для резидентов ИП, зачисляемого в региональный бюджет